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快递业税务筹划;快递业税务筹划分析

好顺佳财税
2024-03-01 10:01:44
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内容摘要：物流企业的税收筹划是怎样做的物流企业主要从事外贸代理商服务和运输、仓储等业务，是因为同时不属于交通运输业和服务业，且两种行业的税率又有所完全不同，这就为其并且纳税筹划提供...

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物流企业的税收筹划是怎样做的

物流企业主要从事外贸代理商服务和运输、仓储等业务，是因为同时不属于交通运输业和服务业，且两种行业的税率又有所完全不同，这就为其并且纳税筹划提供了空间。

一、转变经营巧谋划

增值税一般纳税人在销售货物时一般是依据什么进销差价按照13的或17的税率缴纳税费；而营业税应税劳务中的“服务业—代理”税目的税率仅为5。假如物流企业还能够使自己从物资供应商的角色转变为销售代理商就也可以实现方法节约下来税收的目的。

案例一：吉祥厂是一家生产水泥的厂家，其产品的市场销售价格为5204640元（不含增值税），伏魔剑公司为一家物流公司，的原因该公司每年这个可以为吉祥厂销售30万吨产品，所以享不享受500元/吨的优惠价格。现在有一家广厦房产企业必须去购买5000吨吉祥厂的水泥。

《增值税暂行条例》明文规定，物流企业从上游企业采购货物再销售给下游企业都属于跌价准备，应就预付账款中的差价征收税费增值税，税率为17的或13。财政部、《关于增值税营业税若干规定的通知》（财税[1994]26号）规定，代理销售行为不征收增值税，只征税营业税，可是去代理行为须满足的条件a.条件：（一）受托方不垫支；（二）销货方将发票开具给指派方，并由受托方将该项发票交还给委托方；（三）受托方按销售方不好算另收的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并至于收取手续费。并且假如物流企业还能够基于将转卖过程中的差价由交增值税时变交营业税则这个可以实现程序减小的税收利益。

方案一：广厦集团真接从市场定购，则需资金5000×520=260（万元），吉祥厂需交纳增值税为260×17=（万元），该增值税事实上由广厦集团承担部分，因此广厦集团应支付万元。

方案二：玉物流公司转购。青玉公司以500元/吨从吉祥厂拿货，以510元吨的价格卖回广厦集团。广厦集团应直接支付定购价格为510×5000=255（万元），怎么支付增值税为255×17=（万元），共计万元。如意物流公司从中赚差价为10×5000=5（万元），需需要缴纳增值税为5×17=（万元），青莲物流的纯利润为5－=（万元）（忽视城建税及教育费附加）。

方案三：青莲物流通过代理销售业务。广厦集团听从5102360元的价格然后到吉祥厂网上购买，青莲物流收取吉祥厂5万元代理费，则广厦集团依旧到时支付万元，而玉物流所得的5万元这个可以另外代理收入，单单按照5缴纳营业税万元，伏魔剑物流的纯利润为5－=（万元）（看出城建税及教育费附加）。

综合比左右吧三种方案，相对于青莲物流而言，第三种方案的收益大于0第二种方案。相对于广厦集团相比，第二种方案和第三种方案成本完全相同，均大于第一种方案。因此看专业来看，第三种方案这对双方全是更有利的。

二、变化合同形式妙节税

因此季节性工作量的差异，物流企业并不一定将部分闲置的机器设备出租。听从税法规定，财产租赁应按“服务业—租赁”5的税率缴交营业税，如能通过装卸作业则要遵循“交通运输业”缴纳3的营业税。

案例二：好运物流公司确定将两台规模大装卸设备以每月10万元的价格商用房给客户甲，租期为半年。好运物流应在收取租金：10×6=60（万元）。客户甲除需怎么支付60万元的租赁费，还需安排好了2名操作人员，两人半年的工资为6万元。

方案一：明确的租赁合同执行，则好运物流应公司缴纳的营业税为60×5=3（万元），应纳城市维护建设税及教育费附加为3×（7+3）=（万元）。共值应纳税为万元。该公司纯收入为=（万元）。

方案二：要是好运物流将租赁合同变为邮政绿卡作业合同，由物流公司派遣人员两名操作人员并支付工资6万元，为客户甲需要提供装卸服务的同时交纳66万元服务费，则好运物流按“交通运输—装卸搬运”税目应缴交营业税为66×3=（万元），缴纳城市维护建设税及教育费附加为×（7+3）=（万元）。该公司的纯收入为：66－6－－=（万元），与未商议前而言增收（万元）。但是客户甲不必须安排好了操作人员，只不过申请支付的费用完全相同，但是省掉了很多不必要的麻烦您，对结成联盟双方都都有利。

三、分别核算好处多

案例三：顺风物流公司是一个集仓储、运输为一体视为试点的大型物流企业并且为自开票纳税人，2007年该公司的总收入为4000万元，其中提供给运输收入为1400万元，需要提供仓储和其他业务的收入为2600万元。

依据什么国家发改委等部门查找的《关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》和《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发[]208号）的规定，对国家发改委和联合去确认纳入试点名单的物流企业及所属企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。需要提供运输劳务提出的运输收入按“交通运输业”税目征税营业税并出具货物运输业发票。凡未按规定分别日常核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目强制征收营业税。因此，对于几个纳入计划试点的接受多种经营的物流企业可以说，如果没有分别核算运输、整理一番、仓储、包装等业务这个可以将税种少的运输业务明确的3税率税款；如果也没分别核算则统一通过5税率缴交营业税。

假如该企业就没分开核算各项业务，则应缴交的营业税为4000×5=200（万元），应缴交的城市维护建设税及教育费附加为200×（7+3）=20（万元）。如果不是该企业分别核算运输收入和其他收入，则应纳营业税为1400×3+2600×5=172（万元），应交纳的城市维护建设税及教育费附加为172×（7+3）=（万元）。比较好不妨设，分开业务核算可以不浪费税款200+20－172－=（万元）。当然了，相对于代开票缴税的物流企业对于，参照《关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号），代开票纳税人从事联运业务，其计征营业税的营业额为代增票注明的营业税应税收入，再不不征税收入全额支付给其他联运合作方的其它费用，所以代开具发票纳税人在通过筹划时应特别注意将直接支付给其余联运企业的费用不能分开，由联运企业不能开具发票，而别合并开具发票。

四、内部租赁房屋有技巧

税法对某种特定经营行为纳税义务人的界定，是以当事人是否能领取了营业执照为标准，纳税人可以不借用这一判断标准通过筹划。

案例四：东方物流是一家集装卸、运砖、仓储、租赁为一体的综合性物流公司，企业在向集团外部提供服务的同时也向集团内部提供服务，2006年企业改变将30间闲置厂房所有的改造为门面房并以每间每年2万元的优惠价格商用房给内部职工6年。

依据《关于企业出租不动产取得固定收入征收营业税问题的批复》（国税函[2001]78号）：企业以租赁房屋承包形式，将资产可以提供给内部职工或别的经营人员，在企业不提供产品、资金只可以提供门面、货柜或其他资产并交纳固定设置的管理费用、利润或其他名目的价款的前提下，如果没有收取租金者或则承包者领取了营业执照，企业都属于出租不动产或那些资产，企业向承包者或则承租合同者交纳的彻底价款，无论是其名称要如何，均属于从事租赁业务全面的胜利的收入，应遵循“服务业—租赁”需要缴纳营业税，如果该项资产是不动产（厂房、面等），还得以租金收入充当计税依据，缴房产税；不过承包形式者或租赁房屋者未去领取完全没有营业执照，则企业向其可以提供某些资产所交纳的某些名目的价款，均属于什么企业的内部分配行为，不强制征收营业税。并且从节税的角度考虑到，企业对内部职工出租不动产时，应尽很有可能没有要求其不要办理营业执照。

方案一：承租人即内部职工领取营业执照。在这种下，东方物流估计缴交的营业税为20000×30×5=30000（元），应纳城市维护建设税及教育费附加为30000×（7+3）=3000（元），应缴纳房产税为600000×12=72000（元），每年算算看所承受住的税收负担为30000+3000+72000=105000（元）。

方案二：出租时没有要求内部职工不办理工商营业执照，并以本单位的名义对外经营。则该企业不需要交纳每年105000元的税收，6年就可以节约时间税款105000×6=630000（元）。

税务筹划从哪些方面

遵循筹划原则是能保证税务筹划工作胜利参与的最基本的要求,是做到税务筹划工作的基础。那些原则和:依据相关法律规定进行商议。听从国家无关、法规、政策的规定并且商议。那些、法规、政策要注意是税收、财务、会计、、企业管理方面的、法规和政策。不违法参与筹备。讲究成本效益。在税务筹划工作中讲阴阳成本效益是指应考虑谋划的成本及效益,如果是从税务筹划才能产生的效益大于1而而不可能发生的成本就应接受筹备,要不然就是没有必要通过筹备。与时俱进接受筹划。企业不断税收、法规及政策的变动,你所选按照税务筹划的、方法。假如税收、法规及政策变动了,企业依旧遵循原来的规定参与商议,很有可能倒致偷税、漏税等违法行为,并被处罚。

依据：

一丁点纳税筹划行为，其才能产生的根本原因全是经济利益的驱动，即经济主体为去追求自身经济利益的最大化。

中国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查是因为，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较多。人们清楚，利润等于收入减去成本(不和税收)再除以税收，在收入不变的情况下，降底企业或个人的费用成本及税收支出，可以不声望兑换极大的经济收益。很很明显，税收以及生产经营活动的支出项目，应该越少越好，不论它是怎样的法律公正比较合理，都意味着什么纳税人直接经济利益的一种损失。