奖金与津贴税务筹划分析—奖金与津贴税务筹划分析报告

关于年底一次性奖金应该如何进行税收筹划

税收筹划的本质是完成节税收益，因此，但凡还能够合不合法地降底纳税的办法都属税收筹划范畴。从的角度看，偷税同避税和节税的区别是确实的：偷税是触犯的行为，而避税和节税大都合法吗行为。从行为过程的内容看，偷税、避税、节税的区别在于：偷税是按照违法手段将应税行为变为非纳税行为，最大限度地再想逃避纳税人自身的应税责任，达到少交税款的目的;避税是纳税人对巳经再一次发生或打算发生的“模糊行为”，即另一种应税行为和非应税行为之间的，依据法律规定原办法税法很难做出了决定内容明确确定的经济行为进行一这款人即安排好了，使之被确认为非应税行为;节税是实际以免应税行为的发生或事先以轻税行为来替代重税行为以达到下降税款支出或偏文科类净收益最大化的目的。影响应纳税额因索通常有两个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小，但，做税收筹划，所谓是从这两个因素何练起，能找到合算、合法的办法来降低应纳税额。分次领取劳务报酬可节税与此同时经济改革的逐步深入，个人收入的和形式日趋多样化。有些人在取得单独计算收入的同时，还依靠能够掌握的知识，得到合法的劳务报酬收入。取得收入根据相关法律规定税款，是你是什么公民应尽的义务。同是纳税，需要相同的支付，可以不使自己的合法吗净收入多一些。例如：小陈7月～9月取得同一项目劳务收入60000元，全额支付交通、食宿等费用9000元。有100元以内纳税、一次性申报纳税小陈9月底将60000元收入一次去领取。税法相关规定，工资薪金所得按收入不征税收入20的费用后的余额为应纳税所得额，适用20的比例税率。如果一次收入最多20000元，20000元至50000元的部分加征5成的应纳税额。则其应交纳个人所得税为：60000×(1-20)×20=9600元;[60000×(1-20)-20000]×20×50=2800元。二者共有12400元。其获得的净收益为38600元(60000-12400-9000)。纳税人拿到收入申报纳税，如果没有收入畸高，就可能会被课以较高的税率征收个人所得税，公司缴纳相对多的税款。而在收入较低的月份，另外纳税人又肯定不能充分贵宾级别到税法为自己需要提供的众多优惠，如：定量或定率的一次性扣取，相对较低的税率。对于业主对于，一次怎么支付较高的费用，负担较重。一般情况下，当事双方双方不应根据不同情况这样的支付。2、改变支付，分次申报纳税税法规定，都属于一次收入的，以得到该项收入为一次，一类同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。假如申请支付不要超过远远超过1个月，按你每次收入额扣除法定费用后计算应纳税所得额，而间隔期不超过1个月，则单独设置为一次直接扣除按照法律费用后计算应纳税所得额。所以才纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月交纳劳务报酬的数量，可以三次不能抵扣法律规定的定额(定率)费用，降低每月的应纳税所得额，以免可以参照较高的税率，使自己的净收益增强;对于业主可以说，每月直接支付一定的费用，经济负担极大减少，也衷于想执行。别种，双方都无本万利。旧唐书·宪宗本纪例中，小陈也可以同申请支付报酬方约定，60000元收入分三次去领，每月能领取一次，隔一段时间20000元，则小陈应缴纳个人所得税9600元20000×(1-20)×20×3，净收益41400元(60)。3、由业主提供给相关费用，会降低应纳税所得采取什么措施由业主提供一定服务费用开支等，确实降低了纳税人的收入，同时也会减少了纳税人的应纳税所得。比如说，由业主向纳税人提供给伙食、交通和其他方面的服务来抵顶一部分劳务报酬。对业主来说，开支根本不会突然增多，利益无损音频;对纳税人对于，这个伙食、交通等开支是纳税人的日常开支，若由纳税人用收入去购买来讲又不能在缴所得税时直接扣除。可以说，对于劳务报酬收入，纳税人筹划，这个可以减低个人所得税税负。关键是在签订协议劳务合同时，应约定领取报酬的数额和次数，应明确费用多少由业主承当。分月发放奖金这个可以节税春节前，李先生指望着用年终奖金过个好年。李先生每月工资不高，仅有600元，但他工作刻苦努力，业绩突出，根据单位奖金发放办法，可能领取9600元的奖金。当他去领奖金的时候，只领取到8695元，会计提醒他代扣代缴了1505元(见后面计算公式)的个人所得税，他突然感到不再理解。虽然自己年终奖金较少，但平时工资不算高，你算算每月也只有一1400元，有些朋友每月也拿这么大多工资，他们并没有什么缴这么大多税。这是导致奖金聚集直接发放与分月一次性发放适用税率差别紊乱的。替让职工过好春节，很多单位就是喜欢把奖金集中在一起在年终发放，那样的话当然会加剧职工的个人所得税负担。要是把奖金分月一次性发放，可节约下来职工个人所得税支出，减少职工的换算收入。个人所得税中劳务报酬所得税目以个人每月收入额单独计算不征税收入800元费用后的余额为应纳税所得额(很是省市的扣掉额已将近800元，外籍人员为4000元)，计算公式为应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。工资薪金所得适用5—45的九级超额累进税率。如：全月应纳税所得额不超过500元的税率为5;超过500—2000元的部分，税率为10;最多2000元—5000元的部分，税率为15;将近5000元—20000元的部分，税率为20;达到100000元的部分，税率为45.可以说，收入越高，适用税率也就越高，同是500元的所得，在完全不同的级距中，税率不一样，低的只有5，高的可到达45。依据什么《关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]206号)文件规定：对在中国境内有住所的个人一次得到数月奖金、年终加薪或劳动分红，可另外充当一个月的工资薪金所得可以计算缴纳税金。导致对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣掉了费用，并且，对根据上述规定奖金原则上并没有减除费用，全额作为应纳税所得额再按适用税率可以计算应纳税款。如果纳税人得到奖金当月的工资、薪金所得将近800元的，可将奖金“差额”后的余额才是应纳税所得额，并据以计算应纳税额。因此，把奖金聚集在年终一次发放，比分月发放适用税率高，应纳税额也就逐渐升高。如前例，李先生每月工资600元，全年奖金9600元。单位全年奖金发放常常规以上三种(因为月工资大于800元，所以才工资、奖金合并计税)：(1)12月份一次性发放奖金：应纳税所得额=9600-(800-600)=9400(元)应纳税额19400×20-375=1505(元)(2)6月、12月两次发放奖金，有时候4800元：你每次应纳税所得额=4800-(800-600)=4600(元)应纳税额=(4600×15-125)×2(月)=1130(元)(3)12个月平均发放奖金，每月800元：应纳税额=(600×10-25)×12(月)=420(元)第(2)种比第(1)种节税375元，第(3)种比第(1)种节税1085元。这是每月工资代于800元的情况。要是李先生的月工资为1000元，将近800元的扣掉标准，全年奖金仍为9600元。这样的话，在左右吧三种奖金发放下(而且月工资大于0800元，所以才工资、奖金另计税)：(1)12月份一次性发放奖金：工资应纳税额=(1000-800)×5)(12(月)=120(元)奖金应纳税额=9600×20-375=1545(元)应纳个人所得税=120+1545=1665(元)(2)6月、12月两次发放奖金，每次来4800元：工资应纳税额=(1000-800)×5×12(月)=120(元)奖金应纳税额=(4800×15-125)×2(月)=1190(元)应纳个人所得税=120+1190=1310(元)(3)12个月换算下来发放奖金，每月800元：工资应纳税额：(1000-800)×5×12(月)=120(元)奖金应纳税额=(800×10-25)×12(月)=660(元)应纳个人所得税=120×660=780(元)第(2)种比第(1)种节税355元，第(3)种比第(1)种节税885元。可见，论工资收入是大于肯定大于800元，分月发放奖金都要比几乎全部发放奖金节税。李先生的单位一次性发放年终奖金，他其实要比来算发放奖金的单位人员应纳个人所得税多。并且，单位在奖金的发放上应当由接受税收筹划，那样可减低职工个人所得税的负担，增加职工个人收益，为职工给他实惠。不过，奖金的发放应同企业的管理需求有效增强，没法顾此失彼。

该年奖金预计36000元,为其做税收筹划,能节税多少

的每月工资为4500元，该年的奖金预计总共36000元。下面我们对奖金按月一次性发放、年中和年末几次发放及年终一次性直接发放三种完全不同通过比较比较（扣取额明确的个人所得税新标准1600元计算，449万元）。

1、一：奖金按月一次性发放，每月一次性发放3000元。则每月应纳税所得额为：4500+3000—1600=5900（元），5900元可以参照的最低税率为20％，只好，每月应纳税额为5900x20％-375=805（元）。

年应纳个人所得税总额=805x12=9660（元）。

2、二：年中7月份发放时间一次半年奖10000元，年末再统一发放一次全年奖26000元。则除7月外，应纳税所得额为4500—1600=2900（元），2900元适用规定的高了税率为15％，每月应纳税额为2900x15％-125=310（元）。

7月份统一发放丰年奖时。7月应纳税所得额为4500+10000—1600=12900（元）。7月份应纳税额=12900x20％一375=2205（元）。

的原因新规定计税方法是一种优惠办法，一个纳税年度此法每人若敢用一次，全年分次发放奖金的，也没法用一次。所以，年终奖金为26000元，适用税率和速算扣除数分别为15％和125（参照26000／12=2167元可以确定），此时，年终奖金应纳税额为26000x15％一125=3775（元）。年应纳个人所得税总额=310x11+2205+3775=9390（元）。

3、三：年终一次性发放奖金36000元。每月应纳税所得额仍为4500—1600=2900（元），每月应纳税额为2900x15％一125=310（元）。

年终一次性发放奖金36000元。适用税率和速算扣除数分别为15％和125（参照36000／12=3000元）判断。随后，年终一次性奖金应纳税额为36000×15％一125=5275（元）。

年度应纳个人所得税总额=310x12+5275=8995（元）。可见，在新规定计税政策下，以前的“年终奖金分期付款”已蓝月帝国税收负担最重的情形，比年中年末三次集中发放多纳税款9660一9390=270（元），比年终一次性一次性发放多纳税款9660一8995=665（元）。

索性，不出这样一个结论：

结论一：在新政策下，奖金按月发放的税负最重，而年中和年末一次统一发放及年终一次性发放两种的税负则较轻。这样的话，在年中和年末三次一次性发放及年终一次性统一发放与，还存在地什么呢技巧呢？你再来看第四种发放。

4、四：年中7月份发放一次半年奖12000元，年末再发放一次全年奖24000元。此时，除7月份外。应纳税所得额仍为4500—1600=2900（元），每月应纳税额为310元。

7月份统一发放半年奖时。7月应纳税所得额为4500+12000—1600=14900（元），7月份应纳税额为14900x20％一375=2605（元）。

年终奖金为24000元，适用税率和速算扣除数分别为10％，25（据24000／12=2000元确认），想罢，年终奖金应纳个人所得税额为24000X10％一25=2375（元）。此时，年应纳个人所得税总额=310x11+2605+2375=8390（元）。

随后突然发现，与第二种发放时间而言，只不过两种均为分三次集中发放奖金，但四应纳税款少了9390-8390=1000（元）；与年终一次性发放时间，第四种也少税款8995-8390=605（元）；若与一比起，则差大得多，耍少纳税9660—8390=1270（元）。

相对于中高收入者，每月工资与年终奖金均过低。导致月工资适用规定的是超额累进税率，每月均能直接扣除速算扣除数，而年终奖只不过按来算每月奖金水平确定在用税率，但不能扣除相应一个速算扣除数，应该是按结构的是全额支付累进税率，以致年终奖税负较月工资税长时间负重。

企业在设计其薪酬方案时，包括哪些整体节税效果接受试算，主体思路是让年终奖将级距上限用足，考虑年工资额；或者先让月工资将级距上限用足，再判断年终奖数额。详细操作时，可先将年应纳税所得额一家一半分，再将年终奖降底一至两个档，后再通过微调，到最后至少整体税负最轻。

参考资料

-节税

高管薪酬,个人所得税节税的筹划思路和技巧有哪些

相对于公司高管人员，其收入都很低，许多公司给低级人员每月怎么支付较高的工资，到年终也有较高的年终奖金，针对这种情况，纳税筹划的技巧是把公司高管的一年收入分成两部分：月工资和年终奖，确切划分好月工资和年终奖的比例。或则削减石油每月的部分工资，加到年终奖；要嘛削减部分年终奖，分摊到每个月的工资里去。这两种“削峰填谷”的操作要视企业给高管人员工资和年终奖的多少而并且权衡确认。

（二）公司高管股权激励的纳税筹划

股权激励比较多也可以分为股票期权会激励和股票激励两种形式。依据什么税收政策的差异在内纳税筹划的需要，明确的相同的结算，股权激励又也可以分为以权益结算和以现金结算两种形式。以权益结算是指，公司的股权激励方案终于是以股份或其他地方权益工具才是对价参与结算的，其最为简单的工具有：股票期权、限制性股票、业绩股票等；以现金结算是指，公司的激励方案到最后是以股份或其他权益工具为基础计算的现金或其他资产进行结算的，其使用的的工具有：股票增值权、虚拟软件股票、业绩单位等。